Giáo viên dạy thêm cần lưu ý những gì về nghĩa vụ thuế?

Bà Nguyễn Hoàng Linh, kế toán tại một trường tiểu học, đang tìm kiếm hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng trong lĩnh vực giáo dục, đặc biệt là với khoản tiền dạy thêm giờ của giáo viên.

Liên quan đến vấn đề này, Thuế cơ sở 4 tỉnh Tây Ninh mới đây đã có ý kiến chính thức. Theo đó, tiền tăng giờ (dạy thêm giờ) của giáo viên công lập được quyết toán và chi trả khi kết thúc học kỳ hoặc năm học. Đây là khoản thu nhập chịu thuế TNCN. Do đó, người nhận thu nhập phải thực hiện kê khai và quyết toán thuế TNCN theo quy định.

Căn cứ theo quy định của Bộ GD&ĐT, tiền lương một tiết dạy thêm của nhà giáo được tính bằng 150% tiền lương một tiết dạy tiêu chuẩn.

Bộ GD&ĐT đã ban hành quy định mới nhất về chế độ trả lương dạy thêm giờ đối với nhà giáo trong cơ sở giáo dục công lập tại Thông tư 21, có hiệu lực từ ngày 23/9/2025. Thông tư này nêu rõ, tổng số tiết dạy thêm trong một năm học được tính để trả lương không vượt quá 200 tiết, trừ những trường hợp đặc biệt khi nhà trường không bố trí đủ giáo viên giảng dạy.

Tiền lương tháng của nhà giáo được sử dụng làm căn cứ để tính toán số tiền lương dạy thêm giờ.

Thông tư cũng quy định thời điểm chi trả tiền lương dạy thêm giờ là sau khi kết thúc năm học. Đối với các trường hợp nhà giáo nghỉ hưu, thôi việc, điều động hoặc thuyên chuyển công tác, việc thanh toán khoản này phải được thực hiện sớm, tại thời điểm nghỉ hoặc chuyển công tác.

Tổng số tiết dạy thêm trong năm học của nhà giáo được xác định bằng công thức: Tổng số tiết dạy thực tế trừ đi định mức tiết dạy theo quy định.

Trong đó, mức lương cho một tiết dạy thêm tiếp tục được tính bằng 150% tiền lương một tiết dạy tiêu chuẩn.

Nguồn kinh phí để chi trả tiền lương dạy thêm giờ được bố trí từ nguồn tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập, tuân thủ đúng các quy định hiện hành.